在商业活动中， especially对于工程项目来说，履约保证金是相当 common 的操作。那么收到履约保证金之后如何处理？如何做账？今天就带大家一起来了解下这个过程！
在讨论如何入账之前，我们需要先把一些基础工作做到位。在收到履约保证金时，需要注意以下两点：
确认履约保证金数额: 核实所收到的履约保证金数额是否与合同约定一致，并确认缴纳方式是否正确。通常情况下，履约保证金在合同签订后缴纳，数额一般为合同金额的10%~20%，具体比例需要合同中明确约定。
审查履约保证金退还条款: 仔细审查合同中关于履约保证金退还的条款，包括退还时间、退还条件等内容。因为一些特殊情况，比如说买方在一定期限内没有退还履约保证金的话，卖方是可以把这笔钱按照约定使用或处理的。所以要对合同进行仔细审查，以免造成不必要的损失。
在收到履约保证金时，应当开具收据，并注明款项用途为“履约保证金”。收据内容应包括：收款方名称及收款方账号、付款方名称、款项金额、款项用途、收款时间、经手人签名等要素。例如：xxx工程项目履约保证金人民币xxx万元整。
履约保证金属于预收账款，因此应记入“预收账款”科目。如果你的公司采用双重户籍制度，可以将履约保证金分别记入“预付款—履约保证金”和“银行存款”科目。
如果履约保证金是通过转账方式收到，可以直接将款项转至公司基本户，并进行对公账户的入账处理。如果是现金形式，需要将现金存入公司公户，由出纳填写《现金缴款书》，注明款项的来源、用途、金额等信息，并附上收款的相关票据。
开具收款收据后，需要开具相应的发票。开票内容包括：发票编号、发票日期、纳税人识别号或注册码、收款人名称及地址、付款人名称、货款或服务、价税合计金额、开票人签名或章等。这里需要注意的是，如果是销售商品开具发票，应当开具销售发票；如果为提供服务开具，则应当开具增值税专用发票。
以工程项目为例，如果是施工方收到业主方的履约保证金，可以开具“工程施工劳务发票”，发票代码使用“06”。
需要定期核对“预收账款”科目的余额，并进行相应的账务处理。在会计核算中，预收账款科目的余额应定期转出，以反映实际经济情况。
每当期末时，需要将当期应收的履约保证金收入转到“已收履约保证金”科目，在贷方记账。而原“预收账款”科目的余额则转到“应收账款”科目中，以表示还未到账或还未确认的履约保证金。
履约保证金的退还需要根据合同约定处理。在合同约定的退还时间内，经双方确认后办理退款手续。
如果是全额退还，应以现金方式退还给对方，并由对方出具“退款申请书”，注明款项来源、数额、用途等信息。然后财务人员根据“已收履约保证金”科目余额，开具相应的发票，并进行以下会计处理：
借：银行存款（或库存现金）
贷：已收履约保证金如果是部分退款，需要将对方提供的退款申请书和相关合同进行核对，确认退款金额、原因等信息。随后办理退款，并进行上述会计处理。
处理履约保证金需要注意细节，包括确认保证金数额、审查退款条款、开具收据和发票、进行正确的会计处理等，都需要谨慎有序。希望今天分享的这些步骤能对大家有所帮助！在实际操作中，也需要根据公司实际情况以及合同约定来处理。
