在工程建设、货物买卖、服务提供等经济活动中，合同的一方当事人或第三人往往需要向对方提供一定的履约保证，确保合同的顺利履行，这就是履约担保。履约担保金作为履约担保的重要形式，其金额的设定直接关系到当事人的权利义务与合同的履行。那么，履约担保金法律规定为多少？履约担保金与违约金、质保金的区别是什么？履约保证金是否需要缴税？本文将全面解析履约担保金的相关法律规定及实践中常见的问题，为您提供实用的法律指南。
根据我国《担保法》第八十九条的规定：“当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”由此可见，履约担保金金额的上限即为双方约定的定金数额。在实际交易中，履约担保金一般根据合同标的金额的一定比例来确定，不同的合同类型会有不同的比例要求。
在工程建设领域，根据《建设工程质量管理条例》第五十二条的规定：“施工单位应当按照合同约定，向建设单位提供工程质量保修金。在保修期内因工程质量问题造成的损失由施工单位负责赔偿。”履约担保金金额一般为工程合同价款的5%-10%，由发包人从合同价款中扣除，工程竣工验收合格后予以退还。
在政府采购领域，根据《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第四十一条的规定：“投标保证金不得超过采购项目预算金额的2%。采购人可以在招标文件中要求中标供应商向采购人提供合同履约担保。”履约担保金金额一般不超过采购预算的2%。
在房地产领域，根据《城市房地产开发经营管理条例》第二十三条的规定：“房地产开发企业应当按照*建设行政主管部门的规定，将销售预收款用于有关的房地产开发建设项目，并按照预售商品房购房款监管协议约定的比例将预售商品房购房款用于抵押贷款银行监定的项目。”对于房地产预售，履约担保金金额一般按照预售房款的一定比例，比如20%，由监管账户监管，房屋交付后予以退还。
1.履约担保金与违约金的区别
履约担保金与违约金都是合同中常见的担保机制，但两者存在本质区别。履约担保金是合同当事人或第三人为确保合同的履行，由一方或第三方提供的一定金额的资金作为担保，其目的是保障合同的实际履行。违约金则是违反合同义务的一方当事人给付守约一方的金钱赔偿，其目的是通过经济制裁的方式来弥补守约方的经济损失，督促违约方履行合同义务。
2.履约担保金与质保金的区别
履约担保金与质保金均属于合同履约保证的范畴，但两者也有明显区别。履约担保金是合同当事人或第三人为确保合同的实际履行而提供的资金担保，一般不涉及具体标的物，其目的是通过资金担保来确保合同的整体履行。而质保金则通常是指在货物买卖合同中，出卖人按照合同约定交付的用于担保质量或数量的资金，其目的是保证标的物的质量或数量符合合同约定。
根据《财政部、*税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点实施办法〉的通知》第三十条的规定：“增值税纳税人将不动产或者非不动产租与他人，并收取保证金，不属于销售不动产或者非不动产，开具服务发票，按照“其他生活服务业”缴纳增值税。上述业务，纳税人收取的保证金，不缴纳增值税。”由此可见，履约保证金不属于增值税的征税范围，收取履约保证金无需缴纳增值税。
在实际业务中，履约保证金一般不属于企业的经营收入，不计入企业的应纳税所得额，因此无需缴纳企业所得税。但如果履约保证金用于抵扣价款或其他费用，则可能需要缴纳增值税或消费税。此外，根据《财政部、*税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（财税[2010]6号）的规定，企业发生的保证金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
案例一：某工程建设公司与一家房地产开发公司签订工程承包合同，约定工程款为5000万元，并约定由建设公司提供10%的履约担保金。合同履行过程中，房地产开发公司提前支付了部分工程款，要求相应减少履约担保金，但建设公司拒绝退还担保金，导致工程停工。房地产开发公司诉至法院，要求建设公司继续履行合同并赔偿损失。
法院经审理认为，根据《担保法》第八十九条的规定，履约担保金的上限为双方约定的定金数额。本案中，双方约定的履约担保金数额为500万元，在提前支付部分工程款后，履约担保金确实应相应减少。建设公司以约定的履约担保金数额未变为由拒绝退还多收的担保金，导致工程停工，构成违约，应承担继续履行合同并赔偿损失的责任。
案例二：某公司与一家设备制造商签订设备采购合同，合同约定由制造商提供履约担保金，数额为合同价款的20%。合同履行过程中，制造商交付了部分设备，要求按比例减少履约担保金，但公司拒绝退还担保金，导致制造商资金周转困难，无法继续履行合同。制造商诉至法院，要求公司退还多收的履约担保金。
法院经审理认为，根据《担保法》第八十九条的规定，履约担保金的上限为双方约定的定金数额。本案中，双方约定的履约担保金数额为合同价款的20%，在制造商交付部分设备后，履约担保金应相应减少。公司以设备尚未全部交付为由拒绝退还多收的担保金，导致制造商无法继续履行合同，构成违约，应承担退还多收履约担保金并赔偿损失的责任。
履约担保金是合同履约保证的重要手段，直接关系到合同的顺利履行与当事人的切身利益。在设定履约担保金金额时，应当充分考虑合同的类型、标的金额、履约风险等因素，合理确定担保金比例，避免因担保金过高或过低而产生纠纷。此外，履约担保金与违约金、质保金等担保机制有明显区别，在实际业务中应准确区分，合理运用，以充分保障自身权益。
