履约保函手续费（以下简称手续费）是银行向委托人收取的，为委托人出具履约保函而产生的费用。手续费的收入和支出均应按照有关财务会计制度规定进行核算。本章主要介绍履约保函手续费的收入和支出账务处理。
银行收到委托人支付的手续费时，应按以下分录进行账务处理：
``` 借：银行存款 贷：收入——履约保函手续费 ```当银行为委托人出具履约保函并收取手续费时，应按照以下分录进行账务处理：
``` 借：应收账款——履约保函手续费 贷：收入——履约保函手续费 ```当银行收回应收账款——履约保函手续费时，应按照以下分录进行账务处理：
``` 借：银行存款 贷：应收账款——履约保函手续费 ```银行为委托人办理履约保函转让、展期、修改等业务而支付的费用，应作为代理费用支出。代理费用支出应按以下分录进行账务处理：
``` 借：费用——代理费用 贷：银行存款 ```银行为委托人办理履约保函等业务而支付的差旅费、办公费等费用，应分别作为差旅费、办公费进行账务处理。
当银行因履约保函担保发生代偿后，应按照以下分录进行账务处理：
``` 借：坏账损失 贷：应收账款——履约保函手续费 ```银行发生坏账损失后，应按规定提取坏账准备金。坏账准备金的提取按以下分录进行账务处理：
``` 借：费用——坏账损失准备 贷：坏账准备金 ```银行在办理履约保函业务时，应注意以下几点：
严格按照财务会计制度和相关规定进行履约保函手续费的账务处理，不仅可以维护银行的合法权益，而且可以为银行提供真实、准确的财务信息，为银行的经营管理提供可靠的依据。
