引言 履约保证金是承包商在签订工程合同时向发包人提供的保证其履行合同义务的担保金。在工程项目顺利完工并验收合格后，承包商可以从工程款中提取履约保证金。
履约保证金退还的条件
《中华人民共和国政府采购法》第二十七条规定，履约保证金应在下列条件具备时退还承包商：
1、承包商已全面履行合同义务
2、工程项目已竣工验收合格
3、承包商已提交工程竣工决算书和已付工程款收据
履约保证金退还的流程
1、承包商在工程项目竣工后，应及时向发包人提交履约保证金退还申请。一般情况下，承包商会在工程竣工结算书中提出履约保证金退还申请。
2、发包人收到承包商的履约保证金退还申请后，应在30个工作日内审核承包商提交的材料。
3、如果承包商提交的材料符合规定，发包人应在承包商提交履约保证金退还申请后的15个工作日内将履约保证金退还给承包商。
履约保证金退还的注意事项
1、承包商在申请履约保证金退还时，应确保已全面履行合同义务，工程项目已竣工验收合格。
2、承包商应及时向发包人提交履约保证金退还申请。如果承包商未在工程竣工后及时提出履约保证金退还申请，发包人可能会扣留履约保证金作为违约金。
3、承包商在提交履约保证金退还申请时，应提供完整的申报材料，包括工程竣工决算书、已付工程款收据等。
发包人拖延退还履约保证金的责任
如果发包人无正当理由拖延退还履约保证金，承包商可以采取以下措施：
1、向发包人发出催告函，要求发包人在规定期限内退还履约保证金。
2、向工程款支付银行申请冻结发包人账户，并要求银行将履约保证金优先支付给承包商。
3、向法院提起诉讼，要求发包人支付履约保证金及其利息。
履约保证金退还的税收问题
履约保证金退还时，承包商需要根据《税收征收管理法》的相关规定缴纳个人所得税。个人所得税的税率为20%。
承包商可以凭发包人出具的履约保证金退还收据到税务机关申报纳税。
案例分析 某承包商与某发包人签订了一份工程合同。合同约定，工程竣工后，发包人应在30个工作日内退还履约保证金。工程竣工后，承包商向发包人提交了履约保证金退还申请。但是，发包人以工程尚未验收合格为由，拒绝退还履约保证金。承包商遂向法院提起诉讼。法院审理后判决发包人立即退还履约保证金及其利息。
结论 履约保证金是工程合同中重要的担保措施。承包商在工程项目顺利完工并验收合格后，有权从工程款中提取履约保证金。发包人应按照合同约定及时退还履约保证金。承包商在申请履约保证金退还时应注意相关注意事项，以免影响履约保证金的顺利退还。
