在商业交易中，履约保证金是一种常见的保证交易履行的担保方式。当一方当事人需要保证另一方当事人履行合同义务时，往往会要求其提供一定的担保，而履约保证金正是一种常用的担保形式。没收取履约保证金，是指在实际交易中没有收取对方的履约保证金，这往往是因为交易双方之间存在一定的信任，或者交易金额较小，交易风险较低。
那么，在会计处理上，没收取履约保证金该如何处理呢？这需要根据具体的情况来判断。没收取履约保证金会计分录，是会计处理中的一项重要内容，它涉及到会计科目、账务处理、税务处理等多个方面，需要仔细分析，妥善处理。
没收取履约保证金会计分录，是指在实际交易中没有收取履约保证金的情况下，如何进行会计核算和记账处理。这涉及到会计分录、账务处理、税务处理等多个方面，需要根据具体的情况来判断和处理。下面，我们将从几个常见的情况入手，详细分析没收取履约保证金的会计分录处理方法，帮助企业妥善处理会计核算，避免财务风险。
在服务类业务中，没收取履约保证金是一种常见的情况。例如，某企业提供软件开发服务，合同金额为100万元，合同规定预收50%的款项作为预付款，但没有收取履约保证金。在这种情况下，会计分录如何处理呢？
1.会计分录处理：
企业提供软件开发服务，属于服务类业务，可以参照《企业会计准则第14号——收入》中关于“交付货物或提供劳务过程中收取预收款项”的规定进行处理。
在这种情况下，会计分录可以这样做：
借：银行存款 500,000
贷：预收账款 500,000上述会计分录中，借方反映了企业实际收到的预付款金额，贷方反映了客户预先支付的款项。
2.税务处理：
在增值税方面，按照《财政部、*税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定，预收款不属于增值税的税务调整范围，因此，上述预收款不做增值税的税务调整。
在企业所得税方面，按照《企业所得税法》第二十六条的规定，企业实际收到的预付款项，不属于企业的收入，因此，上述预收款不计入企业的收入，在计算应纳税所得额时，不作为收入予以扣除。
在商品销售中，也常常会出现没收取履约保证金的情况。例如，某企业销售一批商品，合同金额为100万元，合同规定预收30%的款项作为预付款，但没有收取履约保证金。在这种情况下，会计分录如何处理呢？
1.会计分录处理：
企业销售商品，属于销售类业务，可以参照《企业会计准则第14号——收入》中关于“销售商品”的规定进行处理。
在这种情况下，会计分录可以这样做：
借：银行存款 300,000
贷：预收账款 300,000上述会计分录中，借方反映了企业实际收到的预付款金额，贷方反映了客户预先支付的款项。
2.税务处理：
在增值税方面，按照《财政部、*税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定，预收款不属于增值税的税务调整范围，因此，上述预收款不做增值税的税务调整。
在企业所得税方面，按照《企业所得税法》第二十六条的规定，企业实际收到的预付款项，不属于企业的收入，因此，上述预收款不计入企业的收入，在计算应纳税所得额时，不作为收入予以扣除。
在工程建设类业务中，没收取履约保证金也是一种常见的情况。例如，某企业承接一项工程建设项目，合同金额为1,000万元，合同规定预收20%的款项作为预付款，但没有收取履约保证金。在这种情况下，会计分录如何处理呢？
1.会计分录处理：
企业承接工程建设项目，属于工程建设类业务，可以参照《企业会计准则第18号——建造合同》中关于“建造合同的会计处理”的规定进行处理。
在这种情况下，会计分录可以这样做：
借：银行存款 2,000,000
贷：预收账款-建造合同 2,000,000上述会计分录中，借方反映了企业实际收到的预付款金额，贷方反映了客户预先支付的款项，并使用了“预收账款-建造合同”科目，以区分一般预收账款。
2.税务处理：
在增值税方面，按照《财政部、*税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条第（三）项的规定，在建筑业执行原营业税税收政策，因此，上述预收款在计算增值税时，不做调整。
在企业所得税方面，按照《企业所得税法》第二十六条的规定，企业实际收到的预付款项，不属于企业的收入，因此，上述预收款不计入企业的收入，在计算应纳税所得额时，不作为收入予以扣除。
在处理没收取履约保证金的会计分录时，需要注意以下几点：
准确判断业务类型：没收取履约保证金的情况，可能发生在服务类业务、销售类业务、工程建设类业务等不同类型中，需要根据实际业务类型，参照相应的会计准则进行处理。
区分预收款和履约保证金：预收款是指合同签订后，在实际履行前收取的款项，而履约保证金是指为保证合同履行而收取的担保款项。在会计处理上，预收款和履约保证金是不同的科目，需要准确区分。
关注税务处理：在处理没收取履约保证金的会计分录时，需要关注增值税和企业所得税的税务处理，根据相关税收政策和规定进行处理，确保税务合规。
及时调整会计分录：在实际业务中，没收取履约保证金的情况可能发生变化，例如，后续收取了履约保证金，或者预付款转为收入等，需要及时调整会计分录，确保会计核算的准确性。
没收取履约保证金会计分录，是会计处理中的一项重要内容。在实际业务中，没收取履约保证金的情况并不少见，需要根据业务类型、合同条款、税务政策等因素综合判断，准确进行会计分录处理。同时，在处理时需要关注税务合规、及时调整等问题，避免财务风险。希望本文能为您提供有价值的参考，帮助您更好地处理没收取履约保证金的会计分录。
