开具的银行保函如何做账？教你几招！

在商业活动中，银行保函是一种常见的担保工具，它可以为交易提供一定的信用支持和经济保障。当企业或个人向银行申请开具保函时，往往需要支付一定的费用。那么，开具的银行保函如何在会计处理上正确反映呢？这就需要了解银行保函的性质和会计处理方法。

银行保函的会计处理原理

银行保函是指由银行应客户申请开立的、保证在一定条件下履行义务的一种信用证件。它是一种担保工具，是银行信用的一种表现形式。银行保函的担保对象可以是企业或个人，也可以是其他组织或机构。在会计处理上，银行保函涉及到多种会计科目，包括银行存款、管理费用、应付账款等。

开具银行保函的会计处理方法

**步：确认保函性质

在进行会计处理之前，首先需要确认银行保函的性质。银行保函一般分为两种：一种是不可撤销的保函，另一种是可撤销的保函。不可撤销的保函是指银行开立保函后，在保函有效期内不能单方面更改或撤销保函内容。可撤销的保函则允许银行在特定情况下单方面更改或撤销保函。

第二步：确定会计科目

在确认保函性质后，就可以确定相关的会计科目。一般情况下，开具银行保函时，需要借记“银行存款”科目，贷记“管理费用”科目。如果是可撤销的保函，还需要设置“应付账款”科目，以反映银行的担保责任。

第三步：记录保函开立

在开立保函时，需要记录相关信息，包括保函编号、开立日期、保函金额、有效期等。这些信息将作为会计凭证，反映在相关会计科目中。例如，可以这样记录：

借：银行存款 xxx万元

贷：管理费用 xxx万元

第四步：反映担保责任

如果是可撤销的保函，需要反映银行的担保责任。在保函开立后，可以这样记录：

借：应付账款 xxx万元

贷：管理费用 xxx万元

需要注意的是，如果保函有效期较长，可以考虑分期摊销管理费用，在每个会计期间末进行相应的会计处理。

第五步：处理保函费用

开立银行保函时，通常需要支付一定的费用，包括手续费、电报费等。这些费用可以作为管理费用处理，在开立保函时一并计入。如果是分期摊销管理费用的，则需要在每个会计期间计入相应的费用。

第六步：保函变更或撤销

在保函有效期内，可能出现变更或撤销的情况。如果是不可撤销的保函，一般不需要进行会计处理。如果是可撤销的保函，则需要根据变更或撤销的情况进行相应的会计调整。例如，如果银行解除担保责任，可以这样处理：

借：管理费用 xxx万元

贷：应付账款 xxx万元

案例分析

以一个实际案例来帮助大家更好地理解。

某公司向银行申请开具一份金额为50万元、有效期为1年的不可撤销保函，用于担保公司租赁办公场地。银行收取保函手续费5000元。该公司如何进行会计处理？

处理步骤：

确认保函性质：该保函为不可撤销保函。

确定会计科目：借记“银行存款”科目，贷记“管理费用”科目。

记录保函开立：

借：银行存款 500,000

贷：管理费用 50,000

处理保函费用：

借：管理费用 5,000

贷：银行存款 5,000

总结

银行保函是商业活动中常见的担保工具，企业在使用银行保函时，需要了解其会计处理方法。通过上文的介绍，大家应该对开具的银行保函如何做账有了清晰的了解。在实际操作中，需要根据保函的性质和具体情况进行相应的会计处理，并注意及时、准确地记录相关信息。