前言：在商业交易中，履约保证金是保证合同履行的一种重要手段，而如何正确处理和核算履约保证金，并准确记录相关科目，是会计人员需要掌握的关键知识。

收到履约保证金科目，你真的懂吗？

在商业活动中，合同的签订和履行是关键环节。为了保证合同的顺利履行，往往需要一定的保证金作为履约保证，这就是履约保证金。当收到履约保证金时，如何进行正确的会计科目核算，是许多会计从业人员的疑惑。今天，我们就来全面了解收到履约保证金科目，帮你彻底搞懂这个问题！

什么是履约保证金？

履约保证金，是指合同当事人一方（保证金出具方）按照合同约定，向对方（保证金接收方）提供的作为保证合同履行的资金。履约保证金是合同双方约定的事先赔付或事后赔付的违约金，目的是保证合同的顺利履行，减少因违约而造成的损失。

在实际业务中，履约保证金的形式多种多样，常见的包括现金、银行存款、银行保函、保证保险等。履约保证金的数额通常由双方协商确定，也可以由法律法规规定。

收到履约保证金的会计处理

收到履约保证金时，会计人员需要准确进行会计科目核算。根据《企业会计准则第13号——财务费用》第四十八条规定：履约保证金应作为负债处理。

也就是说，当企业收到履约保证金时，应借记银行存款等科目，贷记其他应付款科目。这里需要注意的是，其他应付款科目是指反映除应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、应付股利和应付债券以外的各种应付款项的科目。

以一家建筑公司为例，该公司与一家房地产公司签订合同，承建某住宅小区项目，合同规定履约保证金为50万元。在收到房地产公司支付的50万元履约保证金时，建筑公司应如何进行会计处理呢？

会计分录：

借：银行存款 500,000元

贷：其他应付款–房地产公司 500,000元

履约保证金的退还与没收

在合同履行完毕后，履约保证金通常会退还给出具方。此时，会计人员需要进行相应的会计科目核销处理。

继续以上面的例子，在住宅小区项目完工并验收合格后，建筑公司需将50万元履约保证金退还给房地产公司。会计分录如下：

借：其他应付款–房地产公司 500,000元

贷：银行存款 500,000元

如果合同未能履行或未完全履行，导致履约保证金被没收，则需要将履约保证金确认为收入。会计分录如下：

借：其他应付款–房地产公司 500,000元

贷：营业外收入 500,000元

特殊情况的处理

在实际业务中，可能会遇到一些特殊情况，会计人员需要灵活处理。

收到履约保证金时需缴纳保证金利息

有时，合同双方会约定，在履约保证金退还之前，需按一定比例支付利息。在收到履约保证金时，应将保证金和利息分开处理。

比如，某公司收到履约保证金100万元，按照合同约定，需支付年利率5%的利息。会计分录如下：

借：银行存款 100,000元

贷：

其他应付款–履约保证金 952,381元

应付利息 47,619元

其中，应付利息=100,000×5%=5,000元

履约保证金=100,000-5,000=95,000元

收到履约保证金后，发生退款

如果在收到履约保证金后，由于某种原因需要退还部分保证金，则需要进行退款处理。

比如，某公司收到客户的履约保证金100万元，但后来由于合同变更，需退还20万元给客户。会计分录如下：

借：其他应付款–客户 200,000元

贷：银行存款 200,000元

总结

收到履约保证金科目看似简单，但其中蕴含着许多细节和特殊情况。会计人员需要充分理解履约保证金的性质和作用，准确掌握相关会计准则，并结合实际业务灵活处理。只有这样，才能确保会计核算的准确性和合规性，为企业管理提供可靠的财务信息支持。