履约保函与保证金，企业该如何入账？

在商业交易中，履约保函与保证金是常见的保证交易履约的方式。企业在实际操作中，如何正确地对这两种方式所涉及的资金进行会计处理呢？这需要了解其背后的会计准则与原则。本文将以案例分析的方式，详细阐述履约保函金与保证金该如何入账，帮助企业正确处理会计事项，确保财务合规。

履约保函金入账处理

在许多合同中，履约保函是常见的担保方式。出具履约保函的一方，通常通过银行或担保机构，保证合同一方将履行合同义务。当企业在商业交易中出具或收到履约保函时，如何在财务上进行处理呢？

根据企业会计准则第15号——收入准则，履约担保的会计处理分为两类：一般履约担保和产品保修担保。

一般履约担保是指，企业在销售商品、提供劳务或承接工程时，为担保交易对方在合同期内能够获得经济利益或服务而提供的担保。一般履约担保不影响交易价格的确定，因此，在会计处理时，不调整合同收入或合同成本。

当企业因自身原因未能履行合同义务而导致履约担保被执行时，应当确认一项负债，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”等科目。

产品保修担保是指，企业在销售商品时，为担保产品质量的承诺或提供额外服务而提供的担保。产品保修担保影响交易价格的确定，因此，在会计处理时，应当调整合同收入或合同成本。

企业在销售商品时，应当估计并扣除提供产品保修担保的担保费用。在估计担保费用时，应当考虑履约的可能性、履约所需发生的成本等因素。

会计处理：

当产品保修期开始时，应当估计并扣除提供产品保修担保的担保费用，借记“合同成本”等科目，贷记“合同负债”科目。

当产品保修担保被执行时，应当根据实际发生的成本，借记“合同负债”科目，贷记“其他应付款”等科目。

如果实际发生的成本低于前期估计的金额，应当将差额确认为收益，借记“其他应收款”等科目，贷记“合同收益”科目。

案例分析：

某企业销售设备时，提供为期一年的产品保修担保。根据过往经验，预计需要为2%的售后保修服务，估计每台的保修成本为500元。本期共销售1000台设备，销售价格为10000元/台。

会计处理：

产品保修期开始时：

借：合同成本 50,000元（1000台 × 500元/台）

贷：合同负债 50,000元

保修期内，实际发生保修费用30,000元。

借：合同负债 30,000元

贷：其他应付款 30,000元

本期末，估计下期保修费用为10,000元。

借：其他应收款 10,000元

贷：合同收益 10,000元

保证金入账处理

在商业交易中，保证金是另一种常见的担保方式。当企业在合同中约定以保证金的形式担保交易履约时，该如何进行会计处理呢？

根据企业会计准则第15号——收入准则，在合同中约定以保证金形式担保交易对方获得经济利益或服务的，不影响交易价格的确定，在会计处理时，不调整合同收入或合同成本。

当企业因自身原因未能履行合同义务而导致保证金被没收或扣留时，应当确认一项费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

案例分析：

某企业与客户签订合同，约定以50万元的保证金担保按时交付货物。**终，因企业原因未能按时交付，导致保证金被扣留。

会计处理：

借：管理费用 500,000元

贷：银行存款 500,000元

小结

对于履约保函金与保证金，企业应当根据其性质与会计准则的要求进行处理。一般履约担保与保证金不影响交易价格的确定，因此在会计处理时，不调整合同收入或合同成本。而产品保修担保影响交易价格的确定，需要在会计处理时，估计并扣除提供担保的费用，并根据实际情况进行调整。

希望通过本文的讲解，能够帮助企业正确处理履约保函金与保证金的入账事宜，确保财务合规，降低风险。