开投标保函公司的帐务处理是很多会计人员容易遇到却又头疼的问题。投标保函，是投标人在投标时向招标人提供的，保证投标人不撤回投标或保证中标人按规定签订合同的书面承诺。投标保函的类型多种多样，包括投标保证金、投标担保、履约担保、预付款担保、质量保证金等。那么，开投标保函公司应该如何处理帐务呢？今天我们就来详细解读。

开投标保函公司的性质

开投标保函公司，实际上是接受投标人的委托，为投标人提供投标保函服务。投标保函服务本身不涉及货物的买卖或劳务的提供，而是投标人的一种信用担保。因此，开投标保函公司收取的费用，属于金融服务收入， rather than 商品销售收入或劳务收入。这一点在处理帐务时需要特别注意。

帐务处理方法

开投标保函公司的帐务处理方法可以分为以下几步：

1. 确认收入

开投标保函公司收取的费用，一般包括两部分：一是服务费，二是风险保证金。服务费是开投标保函公司提供服务应收取的费用，属于当期收入。风险保证金是投标人向开投标保函公司提供的担保资金，用于覆盖投标人未能履行承诺时的损失。风险保证金不属于开投标保函公司的收入，只是在会计上作为负债反映。

因此，在确认收入时，需要区分服务费和风险保证金。服务费作为金融服务收入，计入“营业收入”科目；风险保证金作为客户存款，计入“其他应付款——客户存款”科目。

2. 处理费用

开投标保函公司除了收取服务费，也会产生一些费用，包括员工薪资、办公租金、水电费等。这些费用应计入“营业费用”科目。此外，如果开投标保函公司需要支付银行担保费、律师费等与提供投标保函服务直接相关的费用，则应计入“财务费用”科目。

3. 处理风险保证金

风险保证金是开投标保函公司为减轻自身风险而收取的担保资金。在会计处理上，风险保证金作为客户存款，计入“其他应付款——客户存款”科目。当投标人中标或未中标时，开投标保函公司应将风险保证金退还给投标人。在退还时，应做相反的会计分录，从“其他应付款——客户存款”科目中减掉相应的金额。

需要注意的是，如果投标人未能履行承诺，开投标保函公司需要根据投标保函的规定从风险保证金中扣除相应的金额。被扣除的部分应计入“营业收入”科目，因为这部分金额相当于投标人因未能履行承诺而支付的违约金。

案例分析

某开投标保函公司收取了投标人A提供的服务费5000元、风险保证金2万元，以及银行担保费1000元。在投标过程中，投标人A中标，开投标保函公司退还了风险保证金2万元。试分析该开投标保函公司如何处理帐务。

1. 确认收入

服务费5000元计入“营业收入”科目，风险保证金2万元计入“其他应付款——客户存款”科目。

2. 处理费用

银行担保费1000元计入“财务费用”科目。假设该公司的其他费用（包括员工薪资、办公租金等）为5000元，则计入“营业费用”科目。

3. 处理风险保证金

由于投标人A中标，开投标保函公司需要退还风险保证金2万元。在会计分录上，从“其他应付款——客户存款”科目中减掉2万元。

综上所述，该开投标保函公司应做的会计分录如下：

确认收入：

借：营业收入 5000

处理费用：

借：财务费用 1000

营业费用 5000

处理风险保证金：

借：其他应付款——客户存款 20,000

总结

开投标保函公司的帐务处理与其他公司有所不同，需要特别注意收入和费用的区分，尤其是服务费和风险保证金的处理。通过上述讲解和案例分析，相信大家对开投标保函公司的帐务处理有了一定的了解。在实际工作中，大家还可以结合自身情况，灵活运用这些方法，确保帐务处理的准确性和合规性。