在商业合同中，履约保证金是一种常见的保障机制。当合同履行完毕后，原合同约定的保证金往往会退还。而与此相关的税费处理，也成为企业关注的焦点，特别是对于现金流管理和资金周转而言，这笔退回的保证金及税费能否及时、合理地处理，意义重大。
近年来，随着营商环境的不断优化，*也出台了一系列政策，帮助企业纾困解难，其中就包括对退履约保证金税费的政策优化。这无疑为企业的资金管理带来了更大的灵活性和更强的保障。
那么，退履约保证金税费政策的优化，具体会为企业带来哪些利好？又有哪些注意事项需要企业重点关注？
在2016年以前，企业缴纳的履约保证金在合同履行期满后，如原渠道退回，需要缴纳增值税和营业税。这无疑增加了企业的税务负担，也影响了企业的资金周转效率。
为了优化营商环境，财政部和*税务总局在2016年联合发布了《关于将*发展改革委列为政府采购免征增值税和营业税行政主管部门的公告》（财税〔2016〕48号），将政府采购货物或服务过程中收取的履约保证金，退还给供应商时免征增值税和营业税。这是对履约保证金税费政策的**次优化调整。
随后在2018年，财政部、*税务总局和海关总署联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税〔2019〕39号），明确了一般纳税人在2019年4月1日后继续履行的工程承包、服务、租赁合同，取得的原按适用税率6%或10%征税的收入，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。这一政策的出台，进一步减轻了企业的税务负担。
在2022年，为了进一步优化营商环境，支持企业发展，财政部和*税务总局再次对退履约保证金税费政策进行优化。在《财政部 *税务总局关于进一步完善政府采购货物和服务税收政策的通知》（财税〔2022〕22号）中明确，政府采购货物或服务过程中收取的履约保证金，原渠道退还给供应商时，免征增值税、消费税。
除了对政府采购合同的履约保证金退还进行税收优惠外，财政部和*税务总局在2023年发布的《关于进一步实施小微企业普惠性税收减免政策的公告》（财税〔2022〕14号）中，也对小微企业的增值税起征点和所得税优惠政策进行了调整，这将间接地对小微企业的履约保证金退还带来税收优惠。
通过对退履约保证金税费政策的优化历程，我们可以看到，政策的重点在于减轻企业的税务负担，提高企业的资金周转效率。
首先，在税务负担方面，政策的优化从**初的免征增值税和营业税，到后来将增值税的征收率降低到3%，再到如今对政府采购合同的履约保证金退还免征增值税、消费税，以及对小微企业的增值税起征点和所得税优惠，都体现了*对企业税务负担的关注和减负意愿。
其次，在资金周转效率方面，政策的优化有助于企业更快地收回合同履约后的保证金，提高资金周转效率。特别是对于中小企业而言，这笔退回的保证金能否及时收回，关系到企业的现金流管理和日常运营的资金保障。
退履约保证金税费政策的优化，为企业带来了切实的利益。企业如何充分利用政策红利，提升资金管理水平？
及时了解**政策：企业应及时关注和了解财政部、*税务总局等部门发布的**政策，充分掌握政策要点和变化，以便在实际操作中准确、合理地进行税费处理。
规范合同条款：在签订合同时，企业应规范合同条款，明确履约保证金的缴纳方式、退还条件和退还时间等，确保合同的合法合规，避免因合同条款不完善而导致的纠纷或税费处理困难。
加强与税务部门沟通：在实际操作中，企业应加强与税务部门的沟通，充分了解税务部门的政策解读和实际操作要求，确保税费处理的合规性和准确性。
合理规划资金使用：企业在收回退履约保证金后，应合理规划资金使用，根据自身经营状况和资金需求，制定资金使用计划，提高资金使用效率，避免资金闲置或错失投资良机。
建立完善的内部控制制度：企业应建立完善的内部控制制度，加强对履约保证金收取、管理和退还的全过程控制，确保资金的安全性、合规性和透明度。
某工程承包公司，在2022年为地方政府建设了一批保障性住房，合同金额达亿元。在合同履行完毕后，该公司及时向税务部门申请了退还履约保证金及免征增值税、消费税，共收回保证金数千万元。这笔资金的及时收回，有效地缓解了企业的资金压力，也为企业接下来的项目投标和运营提供了资金保障。
再比如，一家小型科技创新企业，在2023年为地方政府提供了一批智慧城市解决方案，合同金额达千万元。作为小微企业，该公司在合同履行完毕后，不仅享受了退还履约保证金及免征增值税、消费税的政策红利，还受益于小微企业的增值税起征点和所得税优惠政策，进一步降低了税务负担。这笔退还的保证金和税费优惠，对企业的*投入和创新发展起到了重要的支持作用。
退履约保证金税费政策的优化，是*支持企业发展、优化营商环境的重要举措。企业应及时了解和利用政策红利，合理规划资金使用，提高资金管理水平，从而更好地抓住发展机遇，实现可持续发展。
