在经济活动中，履约保证金保函是一种常见的担保方式。当交易双方签订合同后，为确保合同的履行，履约保证金起着重要作用。那么，当涉及履约保证金保函时，该如何正确记账呢？这需要了解不同情况下的处理方法。
履约保证金保函，是保证金的一种形式，通常由银行或担保机构出具，保证合同的履行。当一方因各种原因无法履行合同义务时，另一方可以向出具保函的银行或担保机构请求支付保证金，以弥补损失。
当一方收到履约保证金时，应根据不同情况进行处理：
若收到现金：记入“银行存款”科目； 若收到银行出具的履约保证金保函：记入“其他应收款”科目，核算履约保证金。会计分录：
收到现金：
借：银行存款
贷：其他应付款——履约保证金
收到履约保证金保函：
借：其他应收款——履约保证金
贷：应付账款/其他应付款
2. 支付履约保证金当一方支付履约保证金时，应根据不同情况进行处理：
若支付现金：记入“银行存款”科目； 若开出履约保证金保函：记入“其他应付款”科目，核算履约保证金。会计分录：
支付现金：
借：其他应付款——履约保证金
贷：银行存款
开出履约保证金保函：
借：应付账款/其他应付款
贷：其他应收款——履约保证金
3. 退还履约保证金当合同履行完毕，履约保证金需要退还时，应根据不同情况进行处理：
若原收到现金：将履约保证金从“银行存款”科目转出； 若原收到履约保证金保函：将履约保证金从“其他应收款”科目转出。会计分录：
原收到现金：
借：其他应付款——履约保证金
贷：银行存款
原收到履约保证金保函：
借：其他应收款——履约保证金
贷：应收账款/其他应收款
4. 履约保证金没收或抵扣当一方未能履行合同义务，导致履约保证金被没收或抵扣时，应根据不同情况进行处理：
若履约保证金原收到现金：将履约保证金从“银行存款”科目转出； 若履约保证金原收到履约保证金保函：将履约保证金从“其他应收款”科目转出。会计分录：
履约保证金原收到现金：
借：其他应收款——履约保证金
贷：银行存款
履约保证金原收到履约保证金保函：
借：其他应收款——履约保证金
贷：应收账款/其他应收款
某公司与一家建筑公司签订合同，约定由建筑公司负责公司新厂房的建设工程。为确保合同履行，某公司向建筑公司提供了200万元的履约保证金，以银行存款形式支付。在工程完工并验收合格后，某公司需退还履约保证金。
会计处理：
支付履约保证金：
借：其他应付款——履约保证金 200万元
贷：银行存款 200万元
退还履约保证金：
借：其他应付款——履约保证金 200万元
贷：银行存款 200万元
履约保证金保函的记账方法看起来似乎很简单，但实际操作中，需要注意一些细节。例如，在收到履约保证金时，要区分是现金还是履约保证金保函，记入相应的科目。支付和退还履约保证金时，也要根据现金或履约保证金保函的情况进行处理。此外，如果履约保证金**终被没收或抵扣，也需要做出相应的会计处理。总之，正确的记账方法有助于企业准确核算履约保证金，维护企业的合法权益。
