在商业合同中，履约保证金是一种常见的风险控制方式。当合同履行不理想时，履约保证金可以作为补偿或惩罚。但如果履约保证金**终不退还，在会计处理上该如何处理呢？这篇文章将为你详细解答。
履约保证金，是指合同当事人一方（保证金出具方）在经济合同中提供给另一方（保证金获取方）的、以确保合同履行的一种担保形式。履约保证金一般在合同履行完毕或合同终止后，由保证金获取方在扣除应扣金额后，将剩余金额退还给保证金出具方。
如果履约保证金**终不予退还，会计处理上需要区分不同情况。
未达到退还条件：如果合同约定保证金在一定条件下不予退还，那么该笔保证金不属于递延收益，而属于保证金获取方的收入。在会计处理上，应在收到保证金时，直接计入收入。例如，某公司与客户签订合同，合同规定履约保证金在合同履行完毕后退还，但如果客户提前终止合同，则保证金不予退还。在这种情况下，该履约保证金属于公司收入，在收到时直接计入“营业收入”科目。
因违约等原因不退：如果合同约定保证金在一定条件下应退还，但保证金出具方因违约等原因导致保证金被没收或不退还，那么该笔保证金在会计处理上涉及两个步骤。首先，在收到保证金时，计入“递延收益”科目。其次，在保证金不能退还时，将相应金额从“递延收益”转入“营业收入”或其他相关科目。例如，某公司与供应商签订合同，合同规定履约保证金在合同履行完毕后全额退还。在收到保证金时，计入“递延收益-履约保证金”科目。但后来由于供应商未能按时交货而违约，保证金被没收。此时，将该笔保证金从“递延收益-履约保证金”转入“营业外收入”科目。
因合同条款变化不退：如果合同条款发生变化，导致保证金不予退还，那么该笔保证金在会计处理上也涉及两个步骤。首先，在收到保证金时，计入“递延收益”科目。其次，在合同条款变化时，根据变化情况，将相应金额从“递延收益”转入相关科目。例如，某公司与客户签订合同，合同规定履约保证金在合同履行完毕后退还。但在合同履行过程中，双方协商增加服务内容，并约定保证金不予退还。在这种情况下，由于合同条款变化，该笔保证金成为公司收入，应从“递延收益-履约保证金”转入“营业收入”科目。
需要注意的是，在实际会计处理时，还需要结合具体合同条款和业务情况进行判断。以上只是常见的处理方法，不适用于所有情况。
此外，在处理履约保证金时，还需要关注保证金的相关手续费。如果在支付保证金时发生了手续费，那么该笔手续费应计入当期的管理费用或财务费用。如果在收到保证金时发生了手续费，那么该笔手续费应从保证金中扣除，不影响当期损益。
下面通过一个案例来帮助你更好地理解履约保证金不退的会计处理。
某公司为获得一项政府采购合同，按合同要求向政府部门支付了履约保证金100万元。合同规定，履约保证金在合同履行完毕后全额退还。在支付保证金时，公司支付了银行手续费5000元。后来，由于公司未能按时完成合同，保证金被政府部门没收。
在这个案例中，履约保证金在会计处理上涉及以下几个步骤：
在支付保证金时，计入相关科目：
借：递延收益-履约保证金 1000,000
贷：银行存款 995,000
贷：管理费用-手续费 5,000
在保证金被没收时，将递延收益转入营业外支出：
借：营业外支出-履约保证金没收 1,000,000
贷：递延收益-履约保证金 1,000,000
在结转管理费用时，将手续费计入当期损益：
借：管理费用-手续费 5,000
贷：本年利润 5,000
在这个案例中，由于公司未能履行合同，导致履约保证金被没收。在会计处理上，首先在支付保证金时，计入“递延收益-履约保证金”科目。然后，在保证金被没收时，将该笔保证金从“递延收益”转入“营业外支出”科目。同时，在结转管理费用时，将支付的手续费计入当期损益。
履约保证金不退的会计处理需要根据合同条款和业务情况进行判断。如果保证金在一定条件下不予退还，则直接计入收入；如果因违约等原因导致保证金被没收或不退，则涉及将递延收益转入相关科目；如果合同条款变化导致保证金不退，则需要根据变化情况进行处理。此外，还需要关注保证金相关的手续费，并正确计入当期损益。希望这篇文章能帮助你更好地理解和处理履约保证金不退的会计问题。
