履约保证金，是合同中常见的一项，指为了确保合同的履行，由一方当事人预先向另一方交纳的一定数额的保证金。交纳履约保证金后，会根据相关规定进行记账。记账凭证是如何出具的呢？下面我们就以“履约保证金记账凭证”为题，为大家详细解读一下相关内容。
履约保证金的记账，一般需要经过以下几个步骤：
履约保证金数额一般在合同中已有明确约定，如果合同中没有约定，可参照相关法律规定或行业惯例确定。保证金数额一般不应过高，通常为合同金额的10%左右，具体金额应根据合同内容和双方约定来确定。
甲方交纳履约保证金后，乙方应出具书面的收据，并做好相关记录。收据内容应包括：
收款方和出具方信息（包括双方名称、地址、联系方式等）; 履约保证金数额及支付方式（一般为现金或银行转账）； 合同编号和合同标题； 收款目的，即作为履约保证金； 双方盖章。例如，某建设工程甲方在签订合同时，向乙方交纳履约保证金100万元。 then，乙方应开具如下收据：
收款人（乙方）：XXXX工程有限公司
出具人（甲方）：XXXX建筑工程有限公司收据编号：XXXX-XXXX
收款金额：人民币壹佰万元整（¥1000000.00）
收款目的：履约保证金
甲方（盖章）：XXXX建筑工程有限公司
乙方（盖章）：XXXX工程有限公司
乙方收到履约保证金后，需要进行认真核对，并按照有关规定进行账务处理。
核对无误后，将履约保证金作为甲方的应收账款进行账务登记：借：其他应收款——履约保证金
（或“其他应收账款”） 100万元
贷：现金（或银行存款） 100万元 若履约保证金采用银行转账形式，还需进行以下账务登记：借：其他应收款——履约保证金
（或“其他应收账款”） 100万元
贷：银行存款100万元
借：金融资产——存放同业款100万元
贷：其他应收款——乙方名称 100万元记账完成后，乙方出具记账凭证。记账凭证应包括：
凭证编号； 摘要（注明履约保证金、合同编号等信息）； 账户和金额（包括借方和贷方账户、金额）； 摘要说明（可详细说明资金的来源和用途）； 出具日期。履约合同履行完毕后，履约保证金一般应及时退还。甲方可向乙方提出书面申请，由乙方核实无误后进行退款。退款完成后，乙方应开具“退款通知书”，并进行账务处理和记账凭证的出具。
账务处理为：
借：现金（或银行存款）100万元
贷：其他应收款——履约保证金（或“其他应收账款”） 100万元记账凭证的制定与出具，与上一步类似，但需要注意更正相关信息，如改变摘要内容、更改账户和金额等。
以上是履约保证金记账凭证制定的基本流程，下面为大家总结一下编制中的要点：
履约保证金记账，应根据实际收款情况，按时、准确地进行。
记账凭证的编号应连续、统一，不得漏记或超范围编制。
摘要内容应准确无误，明确资金的来源和用途。
账户和金额应与实际情况相符，借方和贷方应有相应的账户，且借贷平账。
记账凭证应及时出具，并妥善保存，以备查账核对。
为了帮助大家更好地理解履约保证金记账的实际操作，下面以一个案例来分析具体情况：
某公司与甲方签订了一项采购合同，合同金额为120万元，约定乙方作为履约保证金向甲方交纳合同金额的10%，并约定履约期为一年。
收款人（甲方）：XXXX科技有限公司
出具人（乙方）：XXXX电子有限公司
收据编号：202309
收款金额：人民币捌万贰仟元整（¥120000.00）
收款目的：履约保证金
乙方（盖章）：XXXX电子有限公司
乙方记账：
借：其他应收款——履约保证金12万元
贷：银行存款 12万元记账凭证编号：0901；
摘要：XX项目履约保证金；
账户：借方 XXXX电子有限公司 其他应收款；贷方 XXXX科技有限公司 银行存款；
金额：12万元；
摘要说明：为履行与XXXX科技有限公司之合同，本公司交纳履约保证金12万元。
出具日期：XXXX年XX月XX日
合同履约期满后，乙方可向甲方申请退还履约保证金。甲方核实后，出具“退款通知书”并进行退款：
退款通知书
退款方（甲方）：XXXX科技有限公司
收款方（乙方）：XXXX电子有限公司
通知书编号：202310
退款金额：人民币捌万贰仟元整（¥120000.00）
目的：退还履约保证金
甲方（盖章）：XXXX科技有限公司
乙方收到款项后，进行以下账务处理：
借：银行存款12万元
贷：其他应收款——履约保证金 12万元记账凭证编号：0902；
摘要：XX项目履约保证金退款；
账户：借方 XXXX科技有限公司 银行存款；贷方 XXXX电子有限公司 其他应收款；
金额：12万元；
摘要说明：XXXX电子有限公司交纳之履约保证金12万元已退还；
出具日期：XXXX年XX月XX日
履约保证金记账凭证的制定，需要注意相关法律规定，以及合同的具体约定，过程看似复杂，实际操作时有条不紊就能轻松应对。以上就“履约保证金记账凭证”为大家详尽解读了相关内容，希望对大家有帮助！
