履约保证金如何做账？教你正确的会计处理方法

在商业合同中，履约保证金是保证履约质量的重要手段，也是会计处理中的一项重要内容。那么，履约保证金该如何做账呢？今天我们就来详细解读一下履约保证金的会计处理方法，帮助大家更好地掌握这一知识点。

履约保证金概述

在商业合同中，履约保证金是指合同当事人一方或双方为保证合同的履行，以现金、银行存款或有价证券等形式向对方提供的担保。履约保证金一般在合同履行完毕后退还，但如果一方未履行合同，则担保权人可以没收履约保证金。

履约保证金在会计处理上涉及多个科目，包括预收账款、应付账款、银行存款等。正确的会计处理方法，可以更好地反映企业的财务状况，维护企业的合法权益。

履约保证金的会计处理方法

1.收取履约保证金

当企业作为担保权人收取履约保证金时，应根据保证金的性质进行不同的会计处理。

预收账款处理：如果履约保证金属于预收的性质，表示企业未来将提供一定的产品或服务，那么在收取履约保证金时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。此时的预收账款是指未来需要履行合同义务的款项，需要在履约后进行收入确认。

例：甲公司向乙公司出售一批设备，合同规定乙公司需预付甲公司履约保证金 50 万元，合同履行完毕后退还。甲公司在收取履约保证金时，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 银行存款 500,000 预收账款 500,000 应收账款处理：如果履约保证金不具有预收性质，而是作为合同履约的担保，那么在收取履约保证金时，应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款–履约保证金”科目。此时的应收账款反映的是企业有权收取的履约保证金，不影响收入的确认。

例：甲公司承接一项工程建设项目，合同规定乙公司向甲公司提供履约保证金 30 万元，以确保甲公司按时完工。甲公司在收取履约保证金时，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 银行存款 300,000 应收账款–履约保证金 300,000

2.支付履约保证金

当企业作为担保人支付履约保证金时，也应根据保证金的性质进行不同的会计处理。

预付账款处理：如果履约保证金属于预付的性质，表示企业未来将获得一定的产品或服务，那么在支付履约保证金时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。此时的预付账款是指企业预先支付的履约保证金，需要在未来获得产品或服务时进行费用确认。

例：甲公司向乙公司订购一批原材料，合同规定甲公司需向乙公司支付履约保证金 20 万元，在合同履行完毕后退还。甲公司在支付履约保证金时，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 预付账款 200,000 银行存款 200,000 应付账款处理：如果履约保证金不具有预付性质，而是作为合同履约的担保，那么在支付履约保证金时，应借记“应付账款–履约保证金”科目，贷记“银行存款”科目。此时的应付账款反映的是企业应支付的履约保证金，不影响费用的确认。

例：甲公司租赁乙公司的场地举办活动，合同规定甲公司向乙公司提供履约保证金 10 万元，以确保甲公司按时归还场地。甲公司在支付履约保证金时，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 应付账款–履约保证金 100,000 银行存款 100,000

3.退还履约保证金

在合同履行完毕或终止后，履约保证金一般会退还给提供保证金的一方。此时，应根据当初收取或支付履约保证金时的会计处理，进行相反的会计分录。

预收账款或预付账款处理：如果履约保证金属于预收或预付性质，在退还时，应根据当初收取或支付时的会计分录，做相反的会计分录。

例：以上述甲公司向乙公司出售设备的案例为例，在合同履行完毕后，甲公司退还乙公司的履约保证金 50 万元，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 预收账款 500,000 银行存款 500,000 应收或应付账款处理：如果履约保证金不具有预收或预付性质，在退还时，应根据当初收取或支付时的会计分录，做相反的会计分录。

例：以上述甲公司租赁乙公司场地的案例为例，在活动结束并归还场地后，乙公司退还甲公司的履约保证金 10 万元，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 银行存款 100,000 应付账款–履约保证金 100,000

4.没收或没收履约保证金

如果合同一方未履行合同义务，担保权人可以没收履约保证金。在没收履约保证金时，应根据当初收取或支付履约保证金时的会计处理，进行相应的会计分录。

预收账款或预付账款处理：如果履约保证金属于预收或预付性质，在没收时，应根据当初收取或支付时的会计分录，将预收或预付账款转为收入或费用。

例：以上述甲公司向乙公司出售设备的案例为例，假设乙公司未能按时支付货款，甲公司决定没收履约保证金 50 万元，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 预收账款 500,000 营业外收入 500,000 应收或应付账款处理：如果履约保证金不具有预收或预付性质，在没收时，应根据当初收取或支付时的会计分录，将应收或应付账款结转。

例：以上述甲公司租赁乙公司场地的案例为例，假设甲公司未能按时归还场地，乙公司决定没收履约保证金 10 万元，应做如下会计分录：

会计分录 借方 贷方 营业外支出 100,000 应付账款–履约保证金 100,000

结语

履约保证金的会计处理方法较为多样，需要根据保证金的性质和合同条款进行判断。企业在处理履约保证金时，应充分了解合同条款，正确识别保证金的性质，并选择合适的会计科目进行处理。此外，在实际业务中，履约保证金的处理可能会涉及更多复杂的情况，需要根据具体情况进行灵活处理。希望通过本文的讲解，能帮助大家更好地理解和掌握履约保证金的会计处理方法。