在现代金融体系中，银行保函是一种常见的金融工具，它可以为商业交易提供担保，降低交易风险。但同时，银行保函也存在被滥用的可能性，可能成为银行的表外资产，从而影响金融稳定。那么，谁来监管银行开立保函的资产呢？这是一个值得探讨和关注的重要问题。
在理解谁来监管银行开立保函资产之前，我们先来了解什么是银行保函以及保函资产。
银行保函，是指银行应客户申请，根据客户与第三方之间的约定或法律规定，开立的保证第三方在客户不履行合同义务时获得赔偿的书面承诺。简单来说，就是银行为客户提供的一种担保，确保客户能够履行其对第三方的合同义务。
保函资产，是指银行因开立保函而产生的资产。当银行开立保函时，会承诺在特定情况下向受益人支付一定的金额。因此，银行需要为履行此承诺准备相应的资产，这些资产就是保函资产。
银行保函资产的监管至关重要，这涉及到金融稳定和市场信心的问题。
如果银行保函资产没有得到有效监管，可能会出现以下问题：
道德风险：银行在开立保函时，可能存在过度担保或随意担保的情况，从而导致自身承担过多的风险。 表外业务风险：保函资产可能成为银行的表外业务，不受资本充足率等监管指标的约束，从而增加银行的隐性风险。 金融稳定风险：如果银行滥用保函业务，可能导致自身资产负债表恶化，甚至影响整个金融体系的稳定。 市场信心风险：一旦银行因保函业务出现问题而无法履行担保义务，将损害市场对银行体系的信心，进而影响整个金融市场的稳定。那么，谁来监管银行开立保函资产呢？目前，银行保函资产的监管涉及多个部门，包括银行业监管机构、审计机构和会计准则制定机构等。
银行业监管机构：银行业监管机构是银行保函资产监管的主要部门。以中国为例，中国银行业监督管理委员会（银监会）负责制定和实施银行业监管规则，包括对银行保函业务的监管。银监会通过制定监管标准、开展现场检查和非现场监测等方式，对银行保函资产进行监管。 审计机构：审计机构在银行保函资产监管中也发挥着重要作用。审计机构通过对银行财务报表的审计，可以发现银行在保函业务中存在的风险和问题，并及时向监管机构报告。 会计准则制定机构：会计准则制定机构负责制定和解释会计准则，包括与保函资产相关的会计处理规定。银行在进行保函资产会计处理时，需要遵守这些会计准则，从而确保保函资产的透明和准确。银行保函资产的监管措施主要包括：
加强信息披露：要求银行加强对保函资产的信息披露，包括保函的数量、金额、期限等，从而提高保函资产的透明度，便于监管机构和市场进行监督。 实施资本约束：将保函资产纳入银行的资本充足率计算，要求银行为保函资产配备相应的资本，从而降低银行过度承担保函风险的可能性。 开展现场检查：监管机构定期或不定期地对银行开展现场检查，审查银行的保函业务是否符合监管要求，是否存在违规或隐性风险。 制定会计准则：会计准则制定机构制定与保函资产相关的会计准则，明确保函资产的会计处理方法，确保银行准确反映保函资产的财务状况。某商业银行在数年内为多家企业开立了大量保函，涉及金额巨大。然而，这些保函的受益人却是该银行的关联企业，保函的担保对象也是该银行的关联贷款。这种自担保行为，导致银行的保函资产存在虚假和隐性风险。**终，该银行因保函业务违规被监管机构处罚，并要求其加强保函资产的风险管理和信息披露。
银行保函资产的监管至关重要，它关系到金融稳定和市场信心。银行业监管机构、审计机构和会计准则制定机构等多个部门共同参与，通过加强信息披露、实施资本约束、开展现场检查和制定会计准则等措施，对银行保函资产进行监管，确保银行保函业务的健康发展。
