行政单位收到履约保证金怎么做账？

在政府采购、工程建设等领域，履约保证金是保证合同履行的重要手段。行政单位收取履约保证金，是为了保证合同的顺利履行，避免因一方违约而造成的损失。那么，行政单位收到履约保证金后，应该如何进行会计处理呢？这涉及到会计核算的具体问题，下面将详细探讨。

履约保证金的性质及会计处理原则

履约保证金是指合同当事人一方或双方为保证合同的履行，以约定的货币形式或银行保函方式向对方提供的担保。履约保证金具有担保性质，是交易双方信义义务的体现，也是交易风险控制的手段。

行政单位收取履约保证金，属于债权债务交易行为，收取的保证金具有暂时占用对方资金的特点。因此，履约保证金不属于行政单位的收入，而应作为暂收款处理。

会计处理时，行政单位应在银行存款科目下设置"履约保证金"明细科目，核算收取的履约保证金。

履约保证金的会计处理流程

行政单位在签订合同或协议时，按照合同条款收取履约保证金，应填制收入凭证，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。

假设某行政单位签订一份建设工程合同，合同条款规定预付合同总额30%的履约保证金，合同总额为100万元。那么，收取履约保证金时，会计分录如下：

履约保证金收取后，行政单位应将其单独存入银行账户，专门用于发生合同违约时赔偿损失或履行合同。

会计处理时，借记银行存款科目，贷记其他应付款科目。

以上述案例为例，将30万元履约保证金存入银行，会计分录如下：

当合同履行完毕，无违约情况发生时，行政单位应及时退还履约保证金。

会计处理时，填制支出凭证，借记其他应付款科目，贷记银行存款科目。

假设合同履行完毕，退还30万元履约保证金，会计分录如下：

若合同一方发生违约行为，履约保证金将作为赔偿款项，计入行政单位的收入。

会计处理时，填制收入凭证，借记银行存款科目，贷记营业外收入科目。

假设因对方违约，没收30万元履约保证金，会计分录如下：

在实际业务中，履约保证金可能会涉及到一些特殊情况，如：

履约保证金计提利息：若合同条款规定履约保证金按一定利率计提利息，则在收取履约保证金时，应同时收取利息。会计处理时，利息部分计入财务费用科目。

履约保证金质押：若履约保证金以银行保函形式质押，则不需设置明细科目，在收取时直接借记银行存款科目，贷记应收账款科目。

履约保证金投资：若行政单位将履约保证金进行投资运营，则应设置"履约保证金投资"明细科目，核算投资业务。

注意事项

在处理履约保证金会计核算时，还应注意以下几点：

明确履约保证金性质：履约保证金不属于行政单位的收入，不应计入收入科目，而应作为暂收款处理。

单独核算，专款专用：履约保证金应单独存放，专款专用，避免与行政单位自有资金混用。

及时退还，违约没收：履约保证金应在合同履行完毕后及时退还，若发生违约，可按合同条款没收。

准确填制凭证：在填制会计凭证时，应准确填写凭证的摘要，清晰说明会计分录的性质和用途。

小结

行政单位收取履约保证金，是政府采购、工程建设等领域确保合同履行的常见手段。其会计处理涉及到债权债务、暂收款、财务费用等多个方面。行政单位应充分理解履约保证金的性质，按照合同条款和会计准则进行正确的会计处理，确保资金的安全和合理使用。