在商业合同中，履约保证金是常见的风险控制手段。它能有效保障合同双方的利益，然而，一些合同条款中关于履约保证金不退还并需交纳增值税的规定，却常常令企业措手不及，甚至蒙受不必要的经济损失。本文将深入探讨履约保证金不退还并交纳增值税的法律依据、风险点及应对策略，帮助您规避潜在风险，保障自身合法权益。
一、履约保证金的性质与法律依据
履约保证金，本质上是一种担保形式，旨在确保一方当事人履行合同约定的义务。根据《合同法》的相关规定，当事人可以约定支付履约保证金。这笔保证金并非预付款，其性质更接近于担保，在合同履行完毕且无违约行为的情况下，应全额退还给保证金提供方。 然而，实践中，一些合同约定将履约保证金设定为不退还，并要求支付增值税，这引发了诸多争议。
二、履约保证金不退还的合法性分析
并非所有“履约保证金不退还”的条款都是合法的。合同法的核心原则是公平、公正、诚实信用。 如果合同约定履约保证金不退还，但缺乏明确的违约责任条款或违约行为证据，则该条款可能因违反法律规定而无效。法院通常会审查合同条款的公平性和合理性，如果条款显失公平，则可能被认定为无效。
例如，某公司与供应商签订合同，约定支付10万元履约保证金，且无论合同是否顺利履行，该保证金均不退还。如果该条款没有明确说明保证金用于补偿哪些违约行为，且供应商履行了合同义务，则法院很可能会认定该条款无效，并判决返还保证金及相关损失。
三、履约保证金不退还并交增值税的税务处理
当履约保证金不予退还时，其性质发生变化。它不再是担保，而更接近于合同价款的一部分，因此需要进行增值税的计税。 这部分款项对于提供保证金的一方来说，构成了一项成本，而对于收取保证金的一方来说，构成了一项收入。 因此，双方都需要根据增值税的相关规定进行相应的税务申报。
案例分析： 某甲公司与乙公司签订建筑工程合同，约定履约保证金为工程款的10%，不予退还，并应由甲公司缴纳增值税。**终工程顺利完工，乙公司收到工程款及增值税后，甲公司却因该笔保证金不退还产生争议。如果合同中缺乏清晰的违约条款说明保证金不退还的合理性，甲公司可以向税务机关申请减免相关税负，并向法院提起诉讼，要求返还保证金。
四、如何规避履约保证金不退还的风险
为了规避履约保证金不退还的风险，企业在签订合同时应特别注意以下几点：
明确违约责任: 合同中必须明确规定何种情况下履约保证金不予退还，并具体说明相应的违约责任和赔偿标准。条款必须清晰、具体，避免歧义。 例如，明确约定哪些行为构成违约，违约后保证金的扣除比例，以及如何计算违约金。
设置合理的保证金比例: 保证金比例应根据实际情况设定，避免过高，以免造成不必要的经济损失。 过高的保证金比例也可能被法院认定为显失公平。
仔细审查合同条款: 在签订合同前，务必仔细审查所有条款，特别是关于履约保证金的约定。如有疑问，应咨询**律师，避免因对法律条款理解偏差而造成损失。
保留相关证据: 在合同履行过程中，应保留好所有相关的文件和证据，例如合同文本、付款凭证、工程进度报告等，以便在发生纠纷时能够有效维护自身权益。
选择合适的担保方式: 除了履约保证金，还可以选择其他担保方式，例如银行保函或保险担保，这些方式通常具有更强的法律效力，能够更好地保障双方的利益。
五、结语前瞻
在商业活动中，谨慎对待履约保证金至关重要。 明确的合同条款、合理的比例设定、以及完善的证据收集，都是有效规避风险的关键。 企业应提高法律意识，积极学习相关法律法规，在签订合同前做好充分的准备工作，以避免因履约保证金不退还而遭受不必要的损失。 寻求**法律意见，将**限度地降低风险，保障自身合法权益。
