在商业交易中，保证金和往来款都是常见的资金往来方式。但二者有着本质区别，将履约保证金错误地归类为往来款，可能会导致企业在财务管理和税务处理上出现问题。因此，了解履约保证金与往来款的差异，正确区分二者，对于企业规范财务管理、合理规划税负具有重要意义。
那么，履约保证金与往来款之间究竟有何区别？我们将从定义、性质、会计处理、税务处理等方面进行详细解析，帮助您明晰二者之间的关系。
履约保证金：履约保证金是指合同双方为了保证合同的履行，由一方或双方缴付给对方或第三方的一种担保形式。保证金一般在合同履行完毕后退还，也可根据合同约定转为违约金或赔偿金。
往来款：往来款是指企业在日常经营活动中，因销售产品、提供劳务或购买原材料、接受劳务等业务往来而产生的应收应付款项。往来款是企业日常经营活动的直接结果，是交易双方的正常债权债务关系。
履约保证金：履约保证金具有担保性质，是交易双方为了保障合同履行而采取的一种风险控制措施。履约保证金一般不产生收益，其本身不具有商品属性，也不是交易标的。履约保证金在合同履行过程中起着保证和促进作用，是交易过程中的一个辅助环节。
往来款：往来款是企业日常经营活动中产生的债权债务关系，具有交易性质。往来款直接反映了企业的经营成果和财务状况，是企业经营活动中不可缺少的一部分。往来款的产生是企业销售产品、提供服务或购买原材料、接受服务等业务往来的直接结果，是企业经营过程中的主要内容。
履约保证金：履约保证金在会计处理上一般作为保证金处理，计入保证金类科目。在合同履行期间，保证金不计息，不作为收入或成本费用核算。当合同履行完毕，保证金返还时，冲减保证金科目。如果根据合同约定，保证金转为违约金或赔偿金，则需要根据具体情况，计入其他收益或营业外收入等科目。
往来款：往来款在会计处理上，应根据业务性质分别计入相应的应收款项或应付款项科目。例如，销售产品产生的应收账款计入应收账款科目；购买原材料产生的应付账款计入应付账款科目等。往来款一般按照其公允价值或实际支付金额进行核算，并需要定期进行账龄分析和坏账准备计提。
履约保证金：根据《财政部、*税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，履约保证金不属于企业的收入，在保证金返还时，不计入企业的应纳税所得额。如果保证金转为违约金或赔偿金，则需要根据具体情况，按照其他收入或营业外收入等项目计入企业的应纳税所得额。
往来款：往来款的税务处理需要根据业务性质和相关税收政策进行判断。例如，销售产品产生的应收账款，在计入应收账款科目时，同时计入营业税金及附加、增值税应交税费等科目，并按照规定进行税务申报和缴纳。应付账款的税务处理，则需要根据不同情况进行判断，如进项税额抵扣、进项税额转出等。
某企业与供应商签订一份采购合同，合同规定企业预付80%的合同金额作为履约保证金，剩余20%在验收合格后支付。在合同履行完毕后，履约保证金将返还给企业。
处理过程：
会计处理：企业预付履约保证金时，借记预付账款，贷记银行存款。合同履行完毕后，收到履约保证金返还，借记银行存款，贷记预付账款。
税务处理：根据财税[2009]59号文，履约保证金不属于企业的收入，在保证金返还时，不计入企业的应纳税所得额，不需要缴纳企业所得税。
处理结果：
通过以上处理，企业正确区分了履约保证金与往来款的差异，合理进行了会计核算和税务处理，避免了财务管理和税务上的风险。
综上所述，履约保证金与往来款在定义、性质、会计处理和税务处理上存在着明显区别。履约保证金是交易双方为了保障合同履行而采取的担保措施，不属于往来款。将履约保证金错误地归类为往来款，可能会导致企业在财务管理和税务处理上出现偏差。因此，企业在实际业务中，需要正确区分二者，按照相关规定进行会计核算和税务处理，以避免风险，确保合规。
