说到履约保证金，大家可能并不陌生，在商业交易和工程承包等领域，履约保证金是保证合同顺利履行的常见手段。但履约保证金所产生的收入该如何缴税，却是一个常常被忽略的问题。很多人可能认为保证金只是暂时交纳的资金，并不属于收入范畴，但实际上，保证金收入也需要缴税，而且税率不低。那么，履约保证金收入究竟应该如何缴税呢？下面就来详细聊聊这个话题。

首先，我们需要明确什么是履约保证金。履约保证金，是指合同当事人一方或双方在签订合同时，为保证合同的履行，而向对方或第三方交付或提存的一定数额的货币或易于变现的票证等，它是一种合同担保方式。履约保证金一般在合同履行结束后，在满足一定条件的情况下，由接收方退还给交付方。

那履约保证金收入要缴哪些税呢？根据我国税法的规定，履约保证金收入一般涉及两个税种：一个是增值税，另一个是企业所得税。

先说增值税。根据《财政部 *税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）**条的规定，在我国境内提供货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物，一律征收增值税，除非另有规定除外。因此，履约保证金收入也需要缴纳增值税。但需要注意的是，履约保证金收入不属于日常经营业务收入，而是属于其他收入，适用17%的税率。也就是说，如果企业收到100万元的履约保证金，需要为这部分收入缴纳17万元的增值税。

再来说说企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定，企业取得的各种各样的收入，包括业务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等，都应当缴纳企业所得税，履约保证金收入也不例外。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，企业取得的保证金收入，应当先减除支付的保证金支出，余额计入当期的应纳税所得额。也就是说，如果企业支付了50万元的履约保证金，然后收到100万元的履约保证金，那么需要为这部分收入缴纳25%（假设适用税率）企业所得税，计算公式为：（100-50）×25%=12.5万元。

值得注意的是，如果企业未能履行合同，被对方没收了履约保证金，这部分没收的保证金是否需要缴税呢？根据《*税务总局关于没收保证金企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕254号）的规定，企业因违反合同规定，被有关部门没收履约保证金，企业所得税法实施条例第九十一条规定，允许企业在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，没收的履收保证金可以在计算企业所得税时进行税前扣除，不用缴纳企业所得税。

此外，如果企业只是暂时持有履约保证金，在合同履行结束后，需要将保证金退还给对方，这部分保证金需要缴税吗？根据《财政部 *税务总局关于企业接受保证金财务会计处理和纳税调整问题的通知》（财会〔2010〕19号）的规定，企业因销售商品、提供服务等经营活动收取的履约保证金，属于其他应付款，不计入收入，待实际收到价款（费）时，再计入收入。也就是说，如果企业只是暂时持有履约保证金，不需要为这部分资金缴纳增值税和企业所得税，待实际收到价款（费）时，再计算缴纳相关税款。

通过上面的分析，我们可以看出，履约保证金收入需要缴纳增值税和企业所得税，而且税率不低。因此，企业在签订合同时，需要充分考虑履约保证金收入的税务影响，合理计税，避免因忽视税务问题而造成不必要的损失。

另外，在处理履约保证金收入的税务问题时，还需要注意以下几点：

区分不同类型的保证金：除了履约保证金之外，还有投标保证金、质量保证金等其他类型的保证金。不同类型的保证金，在税务处理上可能有不同的规定，需要仔细区分。

注意保证金收入的确认时点：根据会计准则的规定，保证金收入的确认时点，一般以收到保证金资金时确认，而不是以签订合同时确认。因此，企业在处理保证金收入时，需要注意收入确认的时点，避免出现纳税时点的错误。

留存相关凭证：企业在收取或支付履约保证金时，需要留存相关凭证，如银行流水、合同协议等，以便在税务检查时能够提供有效证据，证明保证金收入的来源和性质。

以上就是关于履约保证金收入缴税的相关内容，希望对大家有所帮助。需要再次强调的是，履约保证金收入需要缴税，而且税率不低，因此企业在处理保证金收入时，一定要谨慎操作，充分考虑税务影响，以免造成不必要的损失。