履约保证金明细科目反映企业为取得履约保证业务合同而收取的履约保证金的明细情况。该科目用于核算企业收取的履约保证金的发生、变动和结转等业务。
履约保证金明细科目一般分为一级科目和二级科目。一级科目名称为"履约保证金"，二级科目包括：
履约保证金应收 履约保证金已收 履约保证金待摊销 履约保证金已结转企业取得履约保证业务合同时，收到履约保证金，应按合同约定的金额借记二级科目"履约保证金应收"，贷记"现金"或"银行存款"科目。
收取履约保证金后，企业应及时将履约保证金存入履约保证金账户。此时，借记二级科目"履约保证金已收"，贷记二级科目"履约保证金应收"。
履约合同履行完成后，企业应根据合同约定的要求退还履约保证金。此时，借记二级科目"履约保证金已结转"，贷记二级科目"履约保证金已收"。同时，将已收取的履约保证金按合同约定期限摊销，借记"营业外收入"科目，贷记二级科目"履约保证金待摊销"。
履约保证金明细科目余额在资产负债表"流动资产"项下"履约保证金"科目中反映。
