租赁关系中，房东为了确保承租人履行租赁合同，往往会要求承租人缴纳履约保证金。履约保证金的交纳和退还涉及到房东和承租人的账务处理，正确核算履约保证金对于双方来说至关重要。
房东收到承租人缴纳的履约保证金时，应在资产负债表中将其列为负债项目，科目名称为"履约保证金"。履约保证金的金额为承租人实际缴纳的金额，不包括利息或其他费用。需要注意的是，履约保证金只是对承租人违约风险的一种担保，并不构成房东的收入，因此不应将其记为收入。
当承租人履行了租赁合同，且房屋交还后，房东应及时向承租人退还履约保证金。此时，房东应将"履约保证金"科目余额转出，不再体现为负债。
承租人缴纳履约保证金时，应在资产负债表中将其列为其他应收款项目，科目名称为"履约保证金"。履约保证金的金额为承租人实际缴纳的金额，不包括利息或其他费用。
当承租人履行了租赁合同，且房屋交还后，房东退还履约保证金。此时，承租人应将"履约保证金"科目余额转出，不再体现为应收款项。
房东收取履约保证金：
借：履约保证金 10,000 贷：银行存款 10,000
房东退还履约保证金：
借：银行存款 10,000 贷：履约保证金 10,000
承租人缴纳履约保证金：
借：其他应收款-履约保证金 10,000 贷：银行存款 10,000
承租人收取履约保证金退还：
借：银行存款 10,000 贷：其他应收款-履约保证金 10,000
从税务角度来看，履约保证金不属于承租人的收入，也不属于房东的租赁收入，因此不征收增值税。
《会计准则第16号-租赁》第29条规定，履约保证金应作为出租人的负债或承租人的其他应收款项进行核算。第30条规定，当出租人退还履约保证金时，应将其转销为出租人收入，不属于普通租赁收入。第31条规定，当承租人收到履约保证金退还时，应将其转销为承租人的减少其他应收款项，不构成租赁费用。
《个人所得税法实施条例》第8条规定，纳税人取得的利息、股息、红利所得，以其实际取得的收入额为应纳税所得额。因此，履约保证金本身利息收入，不属于纳税人的应纳税所得额。
房租的履约保证金的会计处理相对简单，但需要正确理解其性质和核算法则。房东和承租人应根据相关法规和会计准则，正确核算履约保证金，避免出现会计差错或税务风险。
