在工程建设领域，履约保证金是承包商在投标时向招标人缴纳的一种担保金，以保证承包商能够按照合同约定履行合同义务。那么，退还履约保证金时是否需要缴税呢？本文将对此问题进行详细解答，供大家参考。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《*税务总局关于印发〈关于营改增试点政策的补充通知〉的通知》（国税发〔2016〕104号）等有关规定，履约保证金退还属于增值税和附加税费应税行为。
具体而言，增值税应纳税额=退还履约保证金×适用增值税税率。增值税适用税率为6%。
承包商收到退还的履约保证金后，应当按照有关规定向税务机关申报增值税并缴纳相应税款。申报时应填写《增值税一般纳税人纳税申报表》和《增值税专用发票》，并注明“履约保证金退还”的字样。
根据*税务总局《关于执行〈建设工程施工企业财务管理规定〉若干政策问题的通知》（国税函〔2015〕685号）第五条规定，下列情形下退还的履约保证金免征增值税：
以下精选了关于退履约保证金要交税吗的一些常见问题：
1. 履约保证金退还时附加税费是否也要缴纳？是的，除增值税外，履约保证金退还时还应缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加，附加税费税率分别为7%、3%和2%。
2. 履约保证金退还时如何填写增值税专用发票？承包商应开具增值税专用发票，并注明以下内容：
* 发票抬头：退还履约保证金的招标人； * 项目名称：工程名称； * 服务内容：履约保证金退还； * 服务金额：退还履约保证金金额； * 税率：6%； * 税额：增值税应纳税额。 3. 履约保证金退还时是否可以抵扣进项税额？履约保证金退还的增值税应纳税额不得抵扣进项税额。
综上所述，退还履约保证金一般情况下需要缴纳增值税和附加税费。但是在满足免征增值税的情形下，可以免征增值税。承包商应当按照税收规定及时进行申报和缴纳税款，以避免税务风险。
