履约保证金-reduce-tax">退履约保证金可以抵税吗

引言

退履约保证金是指在工程建设项目中，承包人在中标后向发包人缴纳的一笔保证金。其目的是保证承包人履约，避免工程竣工后出现质量问题或延误工期。退履约保证金是否可以抵税一直是建筑企业关注的问题。本文将深入探讨此问题，为您提供全面且**的解答。

履约保证金的性质

履约保证金本质上属于保证金，而非收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）第14条的规定，"保证金不纳入当期收入"。因此，退履约保证金不属于应税收入，不能直接抵税。

履约保证金是否可以转用

退履约保证金虽然不能直接抵税，但可以根据相关规定转用于其他特定用途，包括：

1. 工程建设成本
2. 增值税抵扣
3. 所得税摊销

转用于工程建设成本

根据《*税务总局关于建筑业营业税政策的通知》（国税发〔2009〕116号）的规定，退履约保证金可以转用于工程建设成本。具体流程如下：

1. 承包人与发包人签订解除合同协议，中止合同执行。
2. 承包人将退回的履约保证金转入工程建设成本账户。
3. 承包人在纳税申报时，将工程建设成本中的退履约保证金金额据实抵扣当期营业收入。

转用于增值税抵扣

根据《*税务总局关于建筑业增值税政策的通知》（国税发〔2009〕109号）的规定，退履约保证金可以转用于增值税抵扣。具体流程如下：

1. 承包人与发包人签订解除合同协议，中止合同执行。
2. 承包人将退回的履约保证金转入工程结算账户。
3. 承包人在纳税申报时，将工程结算中的退履约保证金金额据实抵扣当期增值税应纳税额。

转用于所得税摊销

根据《财政部 *税务总局关于建筑业企业所得税前摊销营业外支出的通知》（财税〔2016〕20号）的规定，退履约保证金可以转用于所得税摊销。具体流程如下：

1. 承包人与发包人签订解除合同协议，中止合同执行。
2. 承包人将退回的履约保证金转入营业外收入账户。
3. 承包人在纳税申报时，将营业外收入中的退履约保证金金额分期均摊至合同执行期间，并在各年所得税应纳税所得额中据实扣除。

其他注意事项

1. 税务机关的审核

退履约保证金转用时，税务机关会重点审核以下事项：

• 履约保证金是否真实退回
• 转用用途是否合法合规
• 转用金额是否与合同约定相符

2. 风险提示

承包人在退履约保证金转用时应注意以下风险：

• 如果转用用途不当，可能导致税务补缴、罚款等后果。
• 如果转用金额不真实，可能导致税务纠纷。
• 如果转用程序不规范，可能影响工程决算和分包合同的执行。

总结

综上所述，退履约保证金虽然不能直接抵税，但可以根据规定转用于工程建设成本、增值税抵扣和所得税摊销。承包人在转用时应严格按照相关规定操作，并做好充分的税务筹划，以避免不必要的税务风险。