## 竣工履约保证金分录 ### 引言 竣工履约保证金是承包商为确保合同的履约提供给发包人的担保，它在建筑工程项目中发挥着重要的作用。本文将从会计角度全面阐述竣工履约保证金的分录，包括收到、转交、返还以及违约损失的处理，旨在为财务人员提供详尽的指导。 ### 收到竣工履约保证金 当承包商收到发包人支付的竣工履约保证金时，财务处理如下： #### 借：银行存款或现金 #### 贷：应付竣工履约保证金 **例如：**承包商收到发包人支付的竣工履约保证金 100,000 元，则分录为： ``` 借：银行存款 100,000 贷：应付竣工履约保证金 100,000 ``` ### 转交竣工履约保证金 对于分包商，收到承包人的竣工履约保证金后，需要将相应金额转交发包人监管。财务处理如下： #### 借：应付竣工履约保证金 #### 贷：应收竣工履约保证金 **例如：**分包商收到承包人支付的竣工履约保证金 50,000 元，转交发包人后，则分录为： ``` 借：应付竣工履约保证金 50,000 贷：应收竣工履约保证金 50,000 ``` ### 返还竣工履约保证金 当合同履约完成后，承包商有权要求发包人返还竣工履约保证金。财务处理如下： #### 借：应付竣工履约保证金 #### 贷：银行存款或现金 **例如：**合同履约完成后，发包人返还承包人的竣工履约保证金 100,000 元，则分录为： ``` 借：应付竣工履约保证金 100,000 贷：银行存款 100,000 ``` ### 违约损失的处理 如果承包商违约，发包人有权没收竣工履约保证金，作为违约损失的赔偿。财务处理如下： #### 借：违约金收入 #### 贷：应收竣工履约保证金 **例如：**承包商违约，发包人没收竣工履约保证金 50,000 元作为违约金，则分录为： ``` 借：违约金收入 50,000 贷：应收竣工履约保证金 50,000 ``` ### 竣工履约保证金的税务处理 竣工履约保证金的税务处理取决于其性质。如果竣工履约保证金属于借款性质，则免征增值税；如果属于赔偿金性质，则需要缴纳增值税。 ### 会计科目选择 在会计科目选择方面，应付竣工履约保证金和应收竣工履约保证金属于其他应付款项和应收款项科目；违约金收入属于营业外收入科目。 ### 分录示例 为加深理解，现提供以下分录示例： #### 1. 承包商收到竣工履约保证金 100,000 元： ``` 借：银行存款 100,000 贷：应付竣工履约保证金 100,000 ``` #### 2. 分包商转交竣工履约保证金 50,000 元： ``` 借：应付竣工履约保证金 50,000 贷：应收竣工履约保证金 50,000 ``` #### 3. 合同履约完成后，发包人返还承包人的竣工履约保证金 100,000 元： ``` 借：应付竣工履约保证金 100,000 贷：银行存款 100,000 ``` #### 4. 承包商违约，发包人没收竣工履约保证金 50,000 元作为违约金： ``` 借：违约金收入 50,000 贷：应收竣工履约保证金 50,000 ``` ### 结语 竣工履约保证金在建筑工程项目中至关重要，财务人员需准确掌握其分录处理，确保财务记录的真实性和可靠性。本文从收到、转交、返还以及违约损失等方面进行了全面阐述，并提供了会计科目选择和税务处理方面的指导，为企业在竣工履约保证金相关的会计核算工作提供实务支持。