租赁履约保证金转租金涉税
前言
租赁
履约保证金是承租人在租期开始前向出租人支付的一笔资金，用以担保承租人履行租赁合同规定的义务。在某些情况下，承租人可能会转租房屋，此时就涉及到租赁履约保证金转租金的纳税问题。本文将详细探讨相关税务规定，帮助纳税人正确理解并依法纳税。
租赁履约保证金转租金的性质
根据相关税法规定，租赁履约保证金在承租人转租房屋后，性质发生变化，转为租金的一部分。具体而言，当承租人将房屋转租给他人时，原租赁履约保证金应并入转租金收入中，按转租金的性质缴纳相应的税款。
租赁履约保证金转租金的征税范围
按照《个人所得税法》的规定，转租租赁履约保证金取得的收入属于劳务报酬所得，应按照劳务报酬所得项目的计算方法缴纳个人所得税。同时，转租租赁履约保证金所得还需缴纳增值税，税率为6%。
租赁履约保证金转租金的税务计算
转租租赁履约保证金的纳税计算方法如下：
个人所得税
应纳税所得额 = 转租金收入 - 转租费用 - 800元（基本减除费用）
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率（如超过3万元的部分，税率为30%）- 速算扣除数
增值税
应纳增值税 = 转租金收入 × 6%
租赁履约保证金转租金的申报纳税
承租人取得转租租赁履约保证金收入后，应按照以下规定申报纳税：
个人所得税
* 按月取得转租金收入的，应当每月预缴个人所得税，并在次月15日前向税务机关申报缴纳；
* 年度一次性取得转租金收入的，应当在取得收入之日起30日内申报缴纳个人所得税。
增值税
* 取得转租金收入超过增值税起征点的，应当向税务机关办理增值税纳税登记，按月申报并缴纳增值税。
免税情形
根据相关规定，以下情况免征个人所得税：
* 转租个人自用住房取得的收入；
* 转租非住宅房屋，且年租金收入不超过3万元的。
常见问题解答
1. 承租人转租房屋时，租赁履约保证金转为租金收入，是否需要向出租人退还？
不需要。 Leasing contract租赁履约保证金在承租人转租房屋后，性质发生变化，转为租金的一部分，出租人无需向承租人退还。
2. 承租人转租房屋取得的收入是否需要缴纳印花税？
不需要。房屋租赁合同不属于《中华人民共和国印花税法》规定的应税凭证，因此转租房屋取得的收入无需缴纳印花税。
3. 转租他人租赁履约保证金，收取的利息是否需要缴税？
需要。转租他人租赁履约保证金收取的利息属于利息所得，应按照利息、股息、红利所得项目的计算方法缴纳个人所得税。
