##
履约保函知识点总结
### 1. 概念及分类
履约保函是指保函人应委托人的请求，向受益人出具的保证委托人履行合同义务的书面文件。履约保函主要分为两类：
- **无条件履约保函：**在受信人书面索赔后，保函人无条件、无追索权地向受信人支付保函金额。
- **有条件履约保函：**在受信人书面索赔并提供履约合同规定触发保函的合同违约证据后，保函人向受信人支付保函金额。
### 2. 功能和意义
履约保函具有以下功能和意义：
- 确保合同履行：履约保函为合同履约提供担保，促进了合同的顺利执行。
- 保障受益人权益：受信人可以通过保函得到及时的补偿，保障其利益。
- 规范市场行为：履约保函制度促进了公平竞争和诚实守信的市场环境。
- 促进经济发展：履约保函可以降低工程项目、贸易等领域的风险，促进投资和经济发展。
### 3. 履约保函流程
履约保函流程一般包括以下步骤：
- 委托人申请：委托人向保函人提出履约保函申请，提供相关资料。
- 保函人核保：保函人对委托人的资信情况、履约能力等进行核查和评估。
- 出具履约保函：保函人在通过核保后，向受益人出具履约保函。
- 受益人索赔：在委托人违约的情况下，受益人根据保函条款向保函人提出索赔。
- 保函人支付：保函人审查受益人的索赔材料后，符合保函条款要求的，向受益人支付保函金额。
### 4. 履约保函内容
履约保函应包括以下主要内容：
- 保函人的名称和地址
- 受益人的名称和地址
- 保函金额和币种
- 履约合同信息
- 保函条款和细则
- 保函到期日
### 5. 履约保函索赔
受益人在委托人违约时，应及时向保函人提出索赔。索赔程序一般包括：
- 提交索赔函：受益人向保函人提交书面索赔函，阐明索赔理由和索赔金额。
- 提供证据材料：受益人提供合同违约证据、索赔金额计算说明等材料。
- 保函人审核：保函人对受益人的索赔材料进行审核，确定是否符合保函条款。
- 处理索赔：保函人在审核后，根据保函条款决定是否支付索赔金额。
### 6. 履约保函风险控制
保函人为了规避履约保函风险，采取以下主要风险控制措施：
- 谨慎承保：对委托人的资信情况、履约能力进行严格评估，拒绝高风险委托人的申请。
- 限制保函金额：根据委托人的履约能力和合同情况合理确定保函金额。
- 完善保函条款：通过保函条款明确保函人义务、受益人权利和保函适用范围。
- 建立追偿机制：在保函人代付索赔金额后，对委托人行使追偿权，收回已支付的金额。
### 7. 履约保函税务处理
根据《财政部税务总局关于完善履行保证担保税收政策的公告》（财税〔2021〕70号），履约保函税务处理如下：
- 委托人：委托人向保函人支付保函手续费，可计入当期管理费用支出。
- 保函人：保函人收到保函手续费，应按服务收入缴纳增值税。
- 受益人：受益人因委托人违约收到保函人的索赔款项，视同工程款或服务收入，应缴纳增值税。
### 8. 常见问题解答
**1. 为什么需要履约保函？**
履约保函可以降低履约风险，保障合同的顺利执行，保障受益人的利益。
**2. 无条件履约保函和有条件履约保函的主要区别是什么？**
无条件履约保函不受争议，只要受信人书面索赔，保函人即无条件支付保函金额；有条件履约保函需受信人提供履约合同规定的合同违约证据。
**3. 委托人在申请履约保函时需要提供哪些资料？**
委托人需要提供营业执照、财务报表、项目合同、施工方案等相关资料。
**4. 受益人在索赔时需要提供哪些材料？**
受益人需要提供合同违约证据、索赔金额计算说明、保函原件等材料。
**5. 保函人对履约保函承担什么责任？**
保函人在保函有效期内，对保函金额承担全部责任，但有权向委托人追偿。
### 9. 典型案例分析
**案例：某工程项目，承包商申请履约保函**
承包商向银行申请了一笔履约保函，用于保障其与业主签订的工程合同的履行。经过银行的核保，承包商的资信情况良好，履约能力较强，银行出具了无条件履约保函。在工程执行过程中，承包商因质量问题被业主解除合同，业主向银行索赔保函金额。银行经过审核，确认业主提供的内容属实，向业主支付了保函金额，并向承包商行使追偿权。
**案例解析：**
本案例体现了履约保函的功能和意义。履约保函保障了业主的权益，促进了工程合同的顺利执行。同时，银行的风险控制措施也发挥了作用，避免了自身蒙受损失。
