工程履约保证金是指在投标者中标后签订合同时，按照一定比例提取的预留款项。保证金主要用于确保投标人履行合同义务，保证其按照合同约定提供工程项目所需的技术、人力及物资资源。根据会计准则，工程履约保证金需要记载在企业的资产负债表中，下文将详细介绍工程履约保证金记账的科目。
首先，工程履约保证金的提取以及返还都需要通过银行进行，因此在企业的资产负债表中应当设立“银行存款”科目，用于记录工程履约保证金的存入和支出情况。在投标阶段，企业需要提取工程履约保证金，这笔款项应当记为“银行存款—工程履约保证金”科目下。当工程项目完工并达到合同约定的要求后，投标保证金需要返还给企业，此时应当将该笔款项从“银行存款—工程履约保证金”科目下转移至“银行存款”科目。
其次，工程履约保证金是企业的长期资产，属于固定资产的一部分。因此，在资产负债表中需要设立一个特定科目，用于记录工程履约保证金的金额。通常，这个科目命名为“工程履约保证金”或者“投标保证金”。企业在设立这个科目后，会在每年的年末对工程履约保证金进行核销和披露。
**，还需要在企业的利润表中设立一个特定科目，用于记录工程履约保证金的利息支出。由于工程履约保证金在银行中存放的时间较长，一般会产生一定的存款利息。这部分利息支出应当计入企业的费用，反映在利润表中，记为“利息支出”科目。
总结起来，工程履约保证金在企业的资产负债表和利润表中需要记载的科目有三个。首先是企业的资产负债表中设立的“银行存款”科目，用于记录保证金的存入和支出情况；其次是设立的“工程履约保证金”科目，用于记录保证金的金额；**是利润表中的“利息支出”科目，用于记录保证金所产生的利息支出。通过科目的设立和记账，能够对工程履约保证金进行有效的管理和核算。
