履约保证金是指在签订合同时，甲方向乙方支付一定金额的保证金，用于确保乙方能够按照合同约定履行自己的责任和义务。如果乙方能够完全履行合同，并且没有违反合同条款，那么保证金应该在合同结束后予以退还。
然而，在实际操作中，有些情况下保证金并不会被全部或部分退还给乙方。以下是一些常见的原因：
1. 违约行为
如果乙方在履行合同期间发生违约行为，如无故拖延交货、未能提供合格的产品或服务等，甲方有权要求扣除一定比例的履约保证金作为赔偿。
2. 合同解除
如果合同因为特殊原因需要被解除，如双方协商一致解除合同、法院判决解除合同等，保证金可能也不会被退还给乙方。
3. 合同约定
有些合同可能对履约保证金的退还做出了明确的约定，例如规定在特定条件下保证金不予退还。
在处理履约保证金不予退还的情况时，账务处理至关重要。下面是一些常见的做法：
1. 记录保证金支出
首先，在支付履约保证金时，应按照公司的财务制度记录相关支出，确保有清晰的凭证和流水，以便后续查账。
2. 编制陪同文件
如果合同中对于保证金不予退还有明确约定，建议编制一份附属文件，详细说明不予退还的原因和依据，并确保双方签字盖章。
3. 计提应收款项
根据合同约定或公司会计准则，可以将履约保证金计提为应收款项，通过相应的会计科目进行处理。
4. 在利润表中体现
根据公司的财务制度，可以将履约保证金的处理情况体现在利润表中，包括扣除或计提的金额等。
5. 定期复核账务
为了确保账务处理准确无误，建议定期复核履约保证金的相关账务，核对是否与合同约定一致，并及时作出必要的调整。
总之，在履约保证金不予退还的情况下，账务处理应严格按照公司的财务制度和会计准则进行，确保账目准确、清晰可查。同时，建议在签订合同时尽量明确保证金的退还条件，以避免纠纷和不必要的损失。
